Главная страница 1
скачать файл

Письмо Минфина России от 06.10.11 № 03-04-05/3-709
«Об обложении налогом на доходы физических лиц доходов, полученных в виде дивидендов»
Вопрос:

В 2009 г. ЗАО принято решение о выплате дивидендов в размере 10 000 руб. Акционеры - физические лица являются налоговыми резидентами РФ. В 2009 г. ЗАО само получило дивиденды в сумме 11 000 руб. Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, составляет отрицательную величину, таким образом, по мнению организации, в соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ у ЗАО как у налогового агента обязанность по уплате налога не возникает. В 2009 г. ЗАО выплатило акционерам дивиденды в сумме 5000 руб., при этом НДФЛ не удерживался. На 01.01.2010 образовалась кредиторская задолженность по выплате дивидендов акционерам в сумме 5000 руб., которая была погашена в 2010 г. В 2010 г. ЗАО дивиденды не получало. Надо ли удерживать НДФЛ из доходов в виде дивидендов, начисленных в 2009 г., но выплаченных акционерам в 2010 г.?


Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных в виде дивидендов, и сообщает, что в соответствии с п. 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с этим сообщаем следующее.

Согласно п. 2 ст. 214 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 Кодекса, в порядке, предусмотренном ст. 275 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 275 Кодекса сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:

Н = К x Сн x (д - Д),

где:

Н - сумма налога, подлежащего удержанию;



К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная п. 4 ст. 224 Кодекса;

д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;

Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 284 Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

В случае если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Пунктом 4 ст. 226 Кодекса установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты указанного дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

С учетом вышеизложенного налог на доходы физических лиц с дохода, выплачиваемого в виде дивидендов, должен быть рассчитан налоговым агентом в установленном порядке при фактической выплате такого дохода физическому лицу.

В случае если значение рассчитанной в соответствии с п. 2 ст. 275 Кодекса суммы налога, подлежащего удержанию, составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает.
Заместитель директора

Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики



С.В. Разгулин
скачать файл



Смотрите также:
Письмо Минфина России от 06. 10. 11 №03-04-05/3-709 «Об обложении налогом на доходы физических лиц доходов, полученных в виде дивидендов» Вопрос
28.49kb.
История налогообложения России по налогу на доходы физических лиц
62.25kb.
Ветров Николай Иванович Официальные оппоненты
340.1kb.
Для физических лиц уничтожение насекомых
26.01kb.
Цель: совершенствование полученных знаний и умений; формирование представлений о постановке, классификации, приемах и методах решения школьных физических задач. Оборудование
89.46kb.
Конкурсная документация
353.02kb.
О поступлении доходов в федеральный бюджет по уфнс россии по Приморскому краю в январе-марте 2012 года
13.9kb.
Каков порядок налогообложения налогом на прибыль операций, связанных с осуществлением российской организацией международной лизинговой деятельности с лизингодателем резидентом Республики Беларусь
53.61kb.
Экономическая психология доходов и сбережений
257.27kb.
Письмо с Бородинского сражения
13.13kb.
Правила перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза
42.98kb.
Архитектура есть изобретательство
63.58kb.